نموذج 5472: الإقرار الذي تجهله أغلب شركات LLC المملوكة لغير المقيمين

الخلاصة أولاً

إن كنت غير مقيم وتملك شركة LLC بمالك واحد في الولايات المتحدة، فأنت على الأرجح ملزم بتقديم نموذج 5472 مرفقاً بنموذج 1120 مبسّط، كل سنة، حتى لو لم تحقق الشركة أي ربح، وحتى لو لم تجرِ أي عملية بيع. الغرامة على عدم التقديم تبدأ من ٢٥٬٠٠٠ دولار عن كل سنة.

هذه هي المفاجأة الأكثر تكراراً بين المؤسسين العرب: سمعوا أن «الشركة الأمريكية معفاة من الضرائب» فافترضوا أن لا شيء عليهم أصلاً. الإعفاء — حين ينطبق — هو من دفع الضريبة، لا من تقديم الإقرار.

لماذا يوجد هذا النموذج أصلاً؟

شركة LLC بمالك واحد تُعامَل ضريبياً كـ«كيان مُهمَل» (Disregarded Entity): مصلحة الضرائب لا تراها كياناً منفصلاً عن مالكها. حين يكون المالك أمريكياً فالأمر بسيط، إذ يظهر النشاط في إقراره الشخصي. أما حين يكون المالك أجنبياً فلا يوجد إقرار أمريكي يظهر فيه شيء — وهنا احتاجت الحكومة أداة ترى بها ما يجري داخل الكيان. تلك الأداة هي نموذج 5472.

بمعنى آخر: النموذج ليس إقراراً ضريبياً بالمعنى المعتاد، بل إفصاح معلوماتي عن المعاملات بينك وبين شركتك.

من يجب عليه التقديم؟

• شركة LLC أمريكية بمالك واحد، يملكها شخص أو كيان أجنبي بنسبة ٢٥٪ فأكثر.
• حدثت خلالها معاملة واجبة الإفصاح خلال السنة الضريبية — وهذا الشرط أوسع بكثير مما يظن الناس.

شركات LLC متعددة الملاك تخضع لمسار مختلف (نموذج 1065 وجداول K-1)، وشركات C-Corp لها نموذج 1120 كامل. هذا المقال عن الحالة الأولى تحديداً لأنها الأكثر شيوعاً بين عملائنا.

ما هي «المعاملة واجبة الإفصاح»؟

هنا يقع الخطأ الشائع. كثيرون يظنون أن المقصود مبيعات أو أرباح، والواقع أوسع. تشمل المعاملات مع الأطراف ذات العلاقة — وأنت طرف ذو علاقة بشركتك:

• تحويل أموال منك إلى حساب الشركة، ولو كان رأس مال تأسيسي.
• سحب أموال من الشركة إلى حسابك الشخصي.
• دفعك رسوماً أو مصروفات نيابةً عن الشركة من جيبك.
• قروض بينك وبين الشركة في أي اتجاه.
• بيع أو شراء أو تأجير أي أصل بينكما.

وهذا يعني عملياً أن شركة «نائمة» فتحت حساباً بنكياً وحوّل إليها مالكها ١٠٠ دولار لتغطية رسوم — لديها معاملة واجبة الإفصاح.

ما الذي يُقدَّم بالضبط؟

نموذجان معاً:

1. نموذج 1120 «مبسّط» (Pro-forma): لا تُملأ فيه بيانات الدخل والمصروفات كاملة، بل الترويسة فقط — اسم الشركة والعنوان ورقم EIN — لأنه غلاف للنموذج التالي.
2. نموذج 5472: بيانات المالك الأجنبي، وجنسيته، ورقمه الضريبي في بلده إن وُجد، وقيمة كل صنف من المعاملات.

وجود رقم EIN شرط مسبق. لا يمكن تقديم النموذج بدونه، ولا يمكن استخراجه في اليوم الأخير — وهذا سبب مباشر لتأخر كثير من المؤسسين عن موعدهم الأول.

الموعد النهائي

للسنة الضريبية التقويمية، الموعد المعتاد هو ١٥ أبريل من السنة التالية، مع إمكانية طلب تمديد إلى ١٥ أكتوبر عبر نموذج 7004. التمديد يمدّ مهلة التقديم، وهو ما يهم هنا لأن الغرامة على التقديم لا على السداد.

ملاحظة عملية: هذان النموذجان لا يُقدَّمان عبر المسار الإلكتروني المعتاد لدافعي الضرائب الأفراد. يُرسلان بالفاكس أو بالبريد إلى العنوان المخصص، وهو إجراء بطيء يستحق ألا يُترك لآخر أسبوع.

الغرامة

غرامة عدم التقديم — أو التقديم ناقص البيانات — تبدأ من ٢٥٬٠٠٠ دولار عن كل نموذج وعن كل سنة، وتتصاعد إن استمر التقصير بعد إشعار من المصلحة. لا يشترط أن تكون الشركة حققت ربحاً، ولا أن تكون مدينة بأي ضريبة.

وهذا هو جوهر المسألة: الغرامة لا علاقة لها بالربح. شركة خاسرة أو نائمة تدفع نفس الغرامة التي تدفعها شركة مربحة.

الأخطاء التي نراها فعلاً

• «شركتي لم تعمل هذه السنة» — الشركة النائمة التي حُوّل إليها أي مبلغ لديها معاملة واجبة الإفصاح.
• «محاسبي في بلدي يتولى الأمر» — محاسب غير ملمّ بالنظام الأمريكي غالباً لا يعرف بوجود هذا النموذج أصلاً.
• الخلط بينه وبين التقرير السنوي للولاية — التقرير السنوي التزام تجاه الولاية، ونموذج 5472 التزام تجاه الحكومة الفيدرالية. تقديم أحدهما لا يُغني عن الآخر.
• ترك استخراج EIN لما بعد نهاية السنة — ثم اكتشاف أن الموعد يقترب والرقم لم يصدر بعد.

ماذا نفعل نحن

نضع الموعد في تقويم الامتثال داخل لوحة تحكمك من يوم التأسيس، ونذكّرك قبله بوقت كافٍ، ونجهّز النموذجين ونقدّمهما نيابةً عنك في الباقات التي تشمل ذلك. الأهم أننا نسألك عن المعاملات — لأن أغلب من يتخلّف عن هذا النموذج لا يتخلّف عمداً، بل لأنه لم يعرف أنه ملزم.